Podatek u źródła (WHT) w Polsce pozostaje jednym z istotnych zagadnień podatkowych dla przedsiębiorców dokonujących transakcji z zagranicznymi podmiotami. Rok 2024 przyniósł nie tylko znaczące zmiany w liczbie złożonych wniosków i dokonanych zwrotów, ale także zarysował kluczowe obowiązki, które należy uwzględnić w nadchodzącym roku. Poniżej przedstawiamy analizę danych oraz najważniejsze kwestie, które warto zaplanować w kontekście WHT w 2025 roku.
Analiza danych za rok 2024 w porównaniu z rokiem 2023
W 2024 roku odnotowano znaczące zmniejszenie liczby wniosków związanych z WHT w porównaniu do roku 2023:- Liczba wniosków WH-WOP spadła o 37,7% (z 788 do 491), podobnie jak liczba wniosków WH-WOZ, która zmniejszyła się o 27,8% (z 237 do 171).
- W przypadku wniosków WH-WCP (z 418 do 304) oraz WH-WCZ, również zauważono spadki, odpowiednio o 27,1% (z 418 do 304) i 39,7% (z 416 do 251).
Pomimo mniejszej liczby wniosków, liczba pozytywnych opinii (567) pozostała na relatywnie wysokim poziomie. Zauważono również wzrost skuteczności organów w rozpatrywaniu spraw – odsetek pozytywnych opinii wyniósł 85,7%, w porównaniu do 74,4% w 2023 roku.
Zwroty podatku i nadpłaty:
- Liczba zwrotów dokonanych na podstawie wniosków WH-WCP i WH-WCZ wzrosła z 291 w 2023 roku do 379 w 2024 roku.
- Jednocześnie całkowita kwota zwrotów zmniejszyła się z 1,52 mld zł w 2023 roku do 1,24 mld zł w 2024 roku, wskazując na mniejsze średnie wartości zwracanych nadpłat.
- Kwota stwierdzonych nadpłat również odnotowała spadek z 937,97 mln zł w 2023 roku do 787,64 mln zł w 2024 roku.
Najważniejsze obowiązki związane z WHT w 2025 roku
Wygasanie
ważności opinii o stosowaniu preferencji WHT
Opinie o stosowaniu preferencji WHT wydane w 2022 roku utracą ważność w 2025 roku. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność ich odnowienia, złożenia nowego wniosku o opinię lub spełnienia innych wymogów formalnych, takich jak złożenie oświadczenia WH-OSC. Ważne jest, aby rozpocząć przygotowania z odpowiednim wyprzedzeniem, ponieważ organ podatkowy ma ustawowy czas do 6 miesięcy na wydanie opinii, a proces ten może trwać nawet dłużej, w przypadku bardziej skomplikowanych spraw.
Opinie o stosowaniu preferencji WHT wydane w 2022 roku utracą ważność w 2025 roku. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność ich odnowienia, złożenia nowego wniosku o opinię lub spełnienia innych wymogów formalnych, takich jak złożenie oświadczenia WH-OSC. Ważne jest, aby rozpocząć przygotowania z odpowiednim wyprzedzeniem, ponieważ organ podatkowy ma ustawowy czas do 6 miesięcy na wydanie opinii, a proces ten może trwać nawet dłużej, w przypadku bardziej skomplikowanych spraw.
Mechanizm
pay&refund
Przedsiębiorcy
powinni zwrócić szczególną uwagę na mechanizm pay&refund, szczególnie jeśli
planują dokonanie wypłat na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych. Zgodnie
z przepisami, polski płatnik, który przekroczy roczny limit 2 mln zł na
płatności dla jednego zagranicznego podmiotu, ma obowiązek pobrać podatek u
źródła według standardowej stawki od nadwyżki powyżej tego progu. Dotyczy to
przede wszystkim płatności związanych z dochodami pasywnymi, takimi jak
dywidendy, odsetki czy należności licencyjne. Dlatego kluczowe jest szczegółowe
zaplanowanie wypłat i monitorowanie, czy całkowita wartość płatności nie
przekroczy tego limitu.
Obowiązek złożenia oświadczenia następczego WH-OSC
Płatnicy, którzy w 2024 roku korzystali z preferencyjnych stawek, muszą pamiętać o terminowym złożeniu oświadczenia następczego do 31 stycznia 2025 roku. Termin ten dotyczy przedsiębiorców, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi, w tym sankcjami oraz naliczeniem odsetek za zwłokę.
Jeśli są Państwo zainteresowani tematem i chcą otrzymywać najnowsze informacje z naszej strony, zapraszamy do subskrypcji newslettera getsix® Information Service.
Obowiązek złożenia oświadczenia następczego WH-OSC
Płatnicy, którzy w 2024 roku korzystali z preferencyjnych stawek, muszą pamiętać o terminowym złożeniu oświadczenia następczego do 31 stycznia 2025 roku. Termin ten dotyczy przedsiębiorców, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi, w tym sankcjami oraz naliczeniem odsetek za zwłokę.
Jeśli są Państwo zainteresowani tematem i chcą otrzymywać najnowsze informacje z naszej strony, zapraszamy do subskrypcji newslettera getsix® Information Service.
